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刘强东豪捐149亿,首次成为“中国首善”!企业捐赠可以抵税吗?

近日,胡润研究院发布胡润慈善榜,刘强东以公司名义年捐款149亿元位列榜首,首次成为“中国首善”。

那么,关于企业捐赠这项费用能不能抵税呢?那就和长财咨询一起来看看吧~

一、刘强东捐赠149亿元,首次成为“中国首善”

11月16日,胡润研究院发布2022胡润慈善榜,49位中国企业家过去一年捐赠额超过1亿元,共计捐赠728亿元。

其中,京东集团董事局主席刘强东、美团董事长王兴、小米集团董事长雷军,分别以149亿元、147亿元、145亿元的捐赠总额名列前三。

根据胡润榜单介绍,49岁的刘强东在过去一年共捐赠149亿元,首次成为“中国首善”。

公告显示,刘强东以公司名义捐赠了京东6200多万股股票,价值约149亿元,其资金流向主要是在教育和环保事业;

排在榜二的是美团老总王兴,同样以公司股票形式向自己的基金会转入了 5700 多万股股票,价值约147 亿元,用于教育和科研事业;

紧随其后的是小米创始人雷军,主要是向小米基金会和雷军基金会分别捐赠了3.08亿股股票,总计捐款145亿,用以支持人才培养和科研创新为主。

疫情期间,经济发展受限,好多企业面临破产倒闭,在这个经济环境走低的情形下,很多良心企业还是选择国家大爱,拿出公司利润做慈善。

可以注意到,这些企业家基本是 以公司的名义进行捐赠的。 这样不仅能为企业赢得品牌口碑,还能进行税前抵扣!

二、企业捐赠可以抵扣哪些税

(一)企业所得税

根据现行政策规定,符合条件的公益性捐赠可以在企业所得税前全额(扶贫、防疫)或者限额扣除,捐赠支出最明显的税收效应是 减少企业的应纳税所得额。

1、企业所得税抵税方式

企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;

超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

依据:《中华人民共和国企业所得税法》第九条

【案例】A企业和B企业2018年~2021年间,连续4年每年利润均为1000万元。并于2018年分别捐赠100万元和400万。

则A企业、B企业在2018年~2021年期间,每年的捐赠扣除限额均为2000万*12%=120万元。

企业所得税按25%算,A企业总计可以抵扣25万元,B企业总计可以抵扣100万元。

那么,该企业所得税抵扣情况如下:

可抵扣的应纳税所得额年度

公益捐款100万

公益捐款400万

2018年

25万元(=100万*25%)

30万元(=限额120万元*25%)

2018年

30万元(=限额120万元*25%)

2018年

30万元(=限额120万元*25%)

2018年

10万元(=剩下未抵扣40万元*25%)

减免税收总额

25万元

100万元

所以,A企业捐赠100万元,抵扣了25万元,最终支出了75万元;B企业捐赠400万元,超出了当年抵扣限额120万,结转三年依次抵扣,总计抵扣了100万元,最终支出了300万。

2、不同的捐赠方式,要注意以下这些点:

(1)直接捐赠的支出

企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的, 应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条

(2)股权捐赠

企业向公益性社会团体实施的股权捐赠,应按规定视同转让股权,股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。 以其股权历史成本为依据确定捐赠额,在所得税前扣除。

依据:财税〔2016〕45号(公益股权捐赠)

(3)特殊项目

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出,在计算企业应纳税所得额时 予以全额扣除 。

依据:财税〔2017〕60号第三条第一项

3、企业捐赠还能这样做!

相关规定,企业资产总额5000万元以下,从业人数300人以下,应纳税所得额在300万以下的,适用于小微企业的税负率2.5%和5%。

假如某企业资产总额和从业人数都符合小微标准,但年度应纳税所得额为310万元,超过了300万元的标准,按照规定必须要按照25%的税率,缴纳企业所得税77.5万元。

如果该企业本年度进行公益捐赠10万元,且符合全额税前扣除条件,那么,应纳税额变为300万元,因此可以适用小型微利企业的标准。

只需要缴纳企业所得税:100*2.5%+200*5%=12.5万元。只捐乐10万,但缴纳的企业所得税相差65万元,对企业来说,不失为一个两全其美的办法。

(二)增值税

1、对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门 捐赠给受灾地区的 ,免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。

依据:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

2、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《试点实施办法》第十四条规定的 用于公益事业的服务 ,不征收增值税。

依据:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2)

3、自2019年1月1日至2022年12月31日,对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构, 或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人 ,免征增值税。

在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫货物捐赠,可追溯执行上述增值税政策。

依据:《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》(财政部税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号)

END

企业捐赠既是承担社会责任的体现,也能抵扣税收,可谓两全其美。但政策规定,只能在三年内结转抵扣,总体上还是支出更大。

但不管出于何种目的,一百多亿也不算小数目,确实是实实在在缓解了一部分人的困难,为他们点赞!

做企业不只是为了赚取利润,用于承担社会责任的良心企业,会收获更大的财富,比如在疫情期间捐赠物资等的企业鸿星尔克、蜜雪冰城等,会为企业带来长久的效益。

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