1、合伙企业投资收益免税相关问题
咨询对象 ：浙江省税务局
留言时间 ：2023-07-03
问题内容 ：合伙企业取得投资收益（符合境内股息红利免税规定），分配给法人合伙人，法人合伙人是否享受免税？
举例：A公司和B自然人是某合伙企业的合伙人，该合伙企业直接投资于境内居民企业，当年取得投资收益100万，分配给B自然人时按税法规定进行了代扣代缴，分配给A公司时，A公司是否享受免税？
答复机构 ：浙江省税务局
答复时间 ：2023-07-05
答复内容 ：浙江12366中心答复：您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
一、根据《 中华人民共和国企业所得税法 》规定：
第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二十六条 企业的下列收入为免税收入：
(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;
二、根据《 中华人民共和国企业所得税法实施条例 》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。
2、研发费用加计扣除预缴申报
咨询对象 ：国家税务总局深圳市税务局
留言时间 ：2023-07-03
问题内容 ：研发费用加计扣除可以在企业所得税预缴申报时享受吗
答复机构 ：国家税务总局深圳市税务局
答复时间 ：2023-07-04
答复内容 ：国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《 国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告 》(国家税务总局 财政部公告2023年第11号)规定：“一、企业7月份预缴申报第2季度(按季预缴)或6月份(按月预缴)企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。
对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。
二、企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。
对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。
四、本公告自2023年1月1日起施行。”
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系深圳税务12366或主管税务机关。
3、非建筑业企业异地经营安装服务预缴企业所得税退税
咨询对象 ：浙江省税务局
留言时间 ：2023-06-29
问题内容 ：非建筑业企业在异地经营安装服务预缴的企业所得税，汇算清缴应纳所得税额小于已预缴的税款时可以退回吗？
答复机构 ：浙江省税务局
答复时间 ：2023-06-30
答复内容 ：浙江12366中心答复：您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《 国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告 》（国家税务总局公告2021年第34号）规定：
二、纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
三、本公告适用于2021年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。
4、资金往来结算票据入账税前列支问题
咨询对象 ：浙江省税务局
留言时间 ：2023-06-26
问题内容 ：我司因生产经营所需，向当地村集体租赁土地，由镇政府代收这一款项，并代为开具资金往来结算票据给我方，项目名称：代管及往来/往来款；备注：土地流转工作经费
请问我司能否将取得的该类票据（资金往来结算票据）作为土地租金的入账依据，并在税前列支？
答复机构 ：浙江省税务局
答复时间 ：2023-06-28
答复内容 ：浙江12366中心答复：您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《 国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告 》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：
第二条 本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
第四条 税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生;合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定;关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
第十条 企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。
5、以地换房是否差额征收契税
咨询对象 ：宁波市税务局
留言时间 ：2023-06-26
问题内容 ：以土地使用权换取房屋所有权是否适用差额征收契税政策
答复机构 ：宁波市税务局
答复时间 ：2023-06-27
答复内容 ：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：根据《 中华人民共和国契税法 》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“第四条 契税的计税依据：
……
(二)土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额;”
以上规定，不包括土地使用权与房屋之间的互换的情形，不能按“互换”价格的差额计征契税，需按全额计征契税。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系宁波税务12366或主管税务机关。
6、企业对企业增加投资，投资方需要缴纳印花税吗？
咨询对象 ：宁波市税务局
留言时间 ：2023-06-25
问题内容 ：企业对企业增加投资，双方都需要缴纳印花税吗？投资方按投资增加额缴纳印花税吗？
答复机构 ：宁波市税务局
答复时间 ：2023-06-27
答复内容 ：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：投资方增加投资，被投资方就其实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的部分计算营业账簿应纳税额。若投资方以货币投资，投资方不涉及印花税；若投资方以非货币投资，投资方、被投资方可能涉及“产权转移书据”印花税。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系宁波税务12366或主管税务机关。
7、资本金印花税
咨询对象 ：浙江省税务局
留言时间 ：2023-06-15
问题内容 ：第一年资本金加资本公积为5000万元，已足额交纳印花税。第二年因某种原因减少1000万元，第三年又因某种原因增加500万。因第二年减少数大于第三年的增加数，请问第三年的增加数是否需要缴纳印花税，望及时回复，非常感谢！
答复机构 ：浙江省税务局
答复时间 ：2023-06-20
答复内容 ：浙江12366中心答复：您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《 中华人民共和国印花税法 》规定：
第五条 印花税的计税依据如下：
(三)应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;
第十一条 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。
8、办税人员取得单位发放个税手续费奖励，是否符合免征个人所得税的政策
咨询对象 ：厦门市税务局
留言时间 ：2023-06-15
问题内容 ：一、《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》财税字[1994]020号文：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下：
二、下列所得，暂免征收个人所得税
（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。（四）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。（六）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。（七）对按国发[1983]141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发[1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
二、办税人员取得单位发放个税手续费奖励，是否符合《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（ 财税字〔1994〕20号）第二条第五项规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费的所得暂免征收个人所得税。在扣缴申报时办税人员的手续费收入填入免税收入申报。
答复机构 ：厦门市税务局
答复时间 ：2023-06-20
答复内容 ：国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《 中华人民共和国个人所得税法实施条例 》（国令第707号）规定：“第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”
根据您的问题描述，您单位代扣代缴个人所得税所取得的手续费，将部分手续费奖励给本公司从事该项工作的办税人员或其他人员，属于取得与任职受雇有关的收入，并不属于 财税字〔1994〕20号 规定暂免征收个人所得税的情形，应合并当月工资、薪金所得申报缴纳个人所得税。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系厦门税务12366纳税服务热线或主管税务机关。
9、按不公允价值增资的个人所得税问题
咨询对象： 浙江省税务局
留言时间 ：2023-06-14
问题内容 ：A公司注册资本100万，未分配利润200万，A公司股东为张三和李四各50%，现张三和李四共同成立B公司且股权比例也有各50%，B公司按不公允价格增资200万到A公司，增资后B公司占比A公司股权比例为66.67%，请问这种增资情况下A公司股东张三和李四需要缴纳个人所得税吗？
答复机构 ：浙江省税务局
答复时间 ：2023-06-16
答复内容 ：浙江12366中心答复：您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《 国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告 》（国家税务总局公告2014年第67号）规定：
第三条 本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形： (一)出售股权; (二)公司回购股权; (三)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售; (四)股权被司法或行政机关强制过户; (五)以股权对外投资或进行其他非货币性交易; (六)以股权抵偿债务; (七)其他股权转移行为。
第四条 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。
来源：12366纳税服务平台，整理：中汇信达。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！
