关于企业招聘人员的节税小妙招

　　什么？听说企业招聘人员还能节税？原来是针对特殊人员的招聘，税收上提供了优惠政策。
　　1、企业招聘残疾员工
　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100在企业所得税税前加计扣除。
　　残疾人员的范围按照《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
　　如果残疾员工全年的工资支出为50万，当年企业所得税税前实际可扣除100万元，因此，如果企业的部分生产经营活动可以通过残疾人员来完成，则可以通过雇用残疾人员来大幅度减轻企业所得税。
　　【案例】某手工艺品公司承接一加工项目，计划招收100人在规定时间内完成手工艺品制作，制定的标准人均月工资为3000元，合同期限为2年。请从税收角度对该公司的招用计划进行优化？
　　合理合法优化方案：
　　由于生产经营需要准备招用100名职工，该项工作经过简单培训后即可上岗而且是坐在椅子上从事工作，具有一定腿部残疾的人员也可以完成。
　　该公司可以招用100名残疾人员来合理降低企业所得税负担，享受按实际支付给残疾职工工资的100加计扣除的优惠政策。
　　2年内，支付给残疾职工的工资可以为企业节约企业所得税：3000100122251800000元。
　　除此以外，雇用残疾人还可以为公司节约残保金的支出。
　　假设该公司位于成都，总共有员工5000人，按1。6的标准应当雇用残疾人80人，公司人均年工资5万元。招聘100名残疾职工节约多少残保金？
　　根据财政部公告2019年第98号，自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残保金实行分档减缴政策：
　　第1档：用人单位安排残疾人就业比例达到1及以上，但未达到规定比例的，按应缴费额的50缴纳残疾人就业保障金；
　　第2档：用人单位安排残疾人就业比例在1以下的，按应缴费额的90缴纳残保金。
　　如果不去雇用上述100名残疾人，便达不到残保金免缴标准，需要按照第2档缴纳残保金。
　　年度应缴残保金（用人单位上年在职职工人数安排残疾人就业比例上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）上年用人单位在职职工年平均工资。
　　（5000人1。6实际安置0人）年平均工资50000903600000（元）
　　雇用100名残疾人，每年竟然节约了360万元的残保金以及90万元的企业所得税！
　　不过要注意的是：不仅需要和残疾人员签订劳动合同，还需要为残疾人员购买社保、实际支付工资（不低于当地最低工资标准），才能享受上述税收优惠！
　　2、招聘自主就业的退役士兵
　　企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上劳动合同并依法缴纳社保的，自签订劳动合同并缴纳社保当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。
　　定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50。各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体的定额标准。大家需要向当地咨询具体的减免标准。606
　　如果自主就业退役士兵在企业工作不满1年的，应按月换算减免税限额。
　　纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于减免税总额，在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。
　　就业退役士兵：是指依照《退役士兵安置条例》（国务院中央军委令第608号）的规定退出现役，并按自主就业方式安置的退役士兵。
　　【举个例子】
　　假设A公司2021年下半年招聘了一名退役军人负责安保工作，当地定额减免标准是6000元人年，则核算减免税总额61260003000元。
　　A公司2021年核算减免税总额为3000元，在2021年7月份实现增值税额及附加500元，811月增值税零申报，12月实现1000元增值税额及附加。减免税总额3000元可以扣减7月份实现的500元增值税及附加，以及12月实现的1000元增值税及附加，剩余1500元。
　　如果当年计算出的企业所得税应纳税额为1200元，可以继续扣减企业所得税额1200元，剩余300元减免税总额无法结转到以后年度继续扣减。
　　这里需要注意一个问题：
　　如果A公司是年初招聘的一名退役军人负责安保工作，减免税总额为6000元，5月实现增值税额1万元，6000元全部用于扣减增值税额。该退役军人当年6月底离职，实际工作日期只有半年，多扣减的3000元（60002），企业一定要在后期补交多扣减的增值税额。
　　企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策，将以下资料留存备查：
　　招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》；
　　企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），为职工缴纳的社会保险费记录；
　　自主就业退役士兵本年度在企业的工作时间表。
　　政策依据：《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）
　　小结：
　　企业招聘残疾职工、退役士兵，不仅体现了社会责任，还能真金白银地节约一大笔税，赶紧把这个好消息告诉公司人力或者老板吧。
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