会计人轻松了！10月纳税申报征期延了！还可以享受研发加计扣除

　　因为放国庆节的原因，10月征期也顺延了，10月申报期截止日为10月26日，小伙伴们可以不用那么慌了
　　申报第三季度企业所得税时，有一项优惠可以提前享受啦！
　　2021年10月份预缴申报时，企业可以自主选择提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠（国家税务总局公告2021年第28号）。
　　自主选择的意思是也可以不选择。在10月份预缴申报期没有选择享受优惠的，不用担心，可以在明年5月底前办理汇算清缴时一次性享受。
　　哪些企业提前享受研发加计获益大？
　　对于上半年研发费较多的高新企业来说，旧的政策下，只能汇算时享受研发加计扣除，季度预缴时按照利润总额，通常会预缴较多税款，汇算时一次性享受研发加计扣除，很可能会是退税。
　　对于这些企业来说，新政策下，13季度研发费加计扣除，无疑是很大的利好，不仅能避免汇算清缴时退税麻烦，还能获得资金时间价值。
　　但如果研发费集中在第4季度或者13季度只有零星费用归集，建议汇算时一次性享受，避免季度预缴时自行计算填写繁琐。
　　季度申报研发加计扣除，填表有哪些注意事项？
　　1、注意新版季度申报表填写的位置。
　　2、其他相关费用限额计算方式有变化
　　针对同一纳税年度内有多个研发项目的企业：
　　企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算其他相关费用限额，改为统一计算全部研发项目其他相关费用限额。
　　其他相关费用采取限额管理方式，不超过可加计扣除研发费用总额的10的部分，可以据实扣除。
　　全部研发项目的其他相关费用限额全部研发项目的人员人工等五项费用之和10（110）
　　举例：
　　假设A公司2021年度有A和B两个研发项目。项目A人员人工等五项费用之和为90万元，其他相关费用为12万元；项目B人员人工等五项费用之和为100万元，其他相关费用为8万元。
　　按照原政策计算：
　　项目A的其他相关费用实际发生12万元，计算出来限额为10万元〔9010（110）〕，按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为10万元；
　　项目B的其他相关费用8万元，计算出来限额为11。11万元〔10010（110）〕，按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为8万元。
　　两个项目可加计扣除的其他相关费用合计为18万元。
　　原政策下，对于多个研发项目，有的研发项目其他相关费用占比不到10限额被浪费，有的超过10无法扣除，不同研发项目的限额不能调剂使用。
　　按照新政策计算：
　　两个项目的其他相关费用限额为21。11万元〔（90100）10（110）〕。
　　两个项目的其他相关费用实际发生20万元（12万元8万元），按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为20万元。
　　新政策的计算方法比原政策多扣除2万元（20万元18万元），并且仅需计算限额一次，减轻了计算工作量。新政策为纳税人提供了利好。
　　研发加计扣除，如何避免踩雷：
　　跟很多财务朋友交流的过程中发现，如何判定能否加计扣除，其实很容易因细节问题判定失误。
　　1、负面行业无法享受研发加计扣除
　　财税〔2015〕119号文件规定了负面7行业清单：
　　烟草制造业；
　　住宿和餐饮业；
　　批发和零售业；
　　房地产业；
　　租赁和商务服务业；
　　娱乐业；
　　财政部和国家税务总局规定的其他行业。
　　注：上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB47542017）》为准，并随之更新。
　　案例：A公司主营电子通讯终端的销售、研发等业务。2021年度终端设备销售收入15000万元，出租房屋取得租金收入5000万元，投资收益300万元，收到政府拨付的200万元财政补贴。
　　2021年用于电子终端设备研发发生的费用支出500万元。
　　2021年货物销售收入占比15000（150005000）7550，说明主营业务为批发和零售业，不能享受研发费加计扣除优惠政策的行业！
　　注1：对于同时从事多行业的纳税人，要看其主营业务是否属于负面行业。
　　注2：主营业务为占比超50的业务〔主营业务收入企业收入总额（不含不征税收入、投资收益）〕
　　2、研发活动不是简单的更新升级
　　《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）强调：
　　研发活动，是指企业为获得科技与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
　　将产品的常规升级、简单集成、流程更新等判断为研发活动，会给企业带来涉税风险。
　　财税〔2015〕119号文件规定，当税企双方对研发项目产生争议时，由税务机关转请科技部门提供鉴定意见。如果确实无法准确把握是否属于研发活动，可以向企业的技术部门甚至所在地科技局咨询。
　　3、研发费用归集范围不准确
　　举例：D公司2021年自主研发专利技术一项，《研发费用明细账》中核算的实际支出如下：
　　外聘研发人员发生劳务费用614，116元，未取得劳务费发票；测试费用、样品支出114，880元；技术检验费15，263元；用于研发的精密仪器研发期间发生的折旧费121，750元；研发团队发生的差旅费及会议费165，197元，业务招待费5000元。
　　业务招待费不属于归集范围，应剔除。
　　差旅费及会议费属于其他相关费用，限额内扣除。
　　外聘研发人员劳务费未取得合规票据，不得扣除。
　　测试费用、样品支出、技术检验费、折旧费等据实扣除。
　　注：归集范围具体参考《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》国家税务总局公告2017年第40号
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