浅析如何做好电力企业全面预算管理之我见

　　摘要：对于发电企业而言，要想取得经营管理的积极效果，就要在采取管理上下功夫，我们应立足发电企业实际，深入研究发电企业全面预算管理工作的作用，在发电企业财务管理中努力贯彻全面预算管理制度，保证全面预算管理工作得到有效实施，为发电企业经营管理提供有力支持。为此，我们应深入研究发电企业全面预算管理工作，保证发电企业全面预算管理工作取得实效。
　　关键词：电力企业；预算管理；方向途径等
　　当前发电企业的预算管理主要通过计划管理来实施。但是实施的效果各异，预算的主要任务是搞好综合平衡，但实际做出来的往往是相互分离的几个部分。各种计划只能在形式上叠合在一起，而内涵上并没有融合在一起。
　　一、电力企业实施全面预算管理的政策背景及构建现状
　　（一）电力企业实施全面预算管理的政策背景
　　我国财政部、审计署、证监会、银监会等，曾于2010年4月15日联合下发了《企业内部控制配套指引》（下称《指引》）。在《指引》中提出，全面预算管理是一种内部控制手段，并将其正式纳入《企业内部控制基本规范》的框架之中。《指引》的这一要求，目的是通过全面预算管理推动企业的战略发展，加强我国企业内部管理各环节的风险管控。《指引》于2011年1月1日起，正式在我国实施。
　　（二）电力企业全面预算管理的构建现状
　　随着市场经济的发展，越来越多的电力企业都愈发重视全面预算管理，且大多数电力企业已具备了自身的全面预算管理体系。然而，由于受传统计划经济和企业原有旧制度的影响，主要体现于预算未与企业战略紧密结合，管理者等相关人员对全面预算的重视不足，预算编制方法过于陈旧，考评机制不完善等。
　　二、电力企业全面预算存在的问题
　　（一）全面预算编制不科学
　　预算编制是全面预算的起点和关键环节。在编制方法上，受基础工作和管理手段的限制，编制过程中忽视对市场的调研与预测，预算的编制方法简单粗放，预算指标缺乏客观性和弹性，缺乏对市场的应变能力和未来经济活动的评估。在编制内容上，只涉及财务预算和资本性收支预算，使经营预算的范畴，未涉及投资预算、筹资预算、现金流量预算、业务预算，预算编制也应该随着管理层次的需求和控制的重点有所区别。
　　（二）全面预算作用不明显
　　目前大部分人只认识到预算管理的节支作用，但对其优化资源配置、战略管理和推进现代企业制度建设功能缺乏足够的认同，导致参与性、主动性不强，加之预算编制的缺陷和考核不到位，预算在执行效果就会大打折扣，实际与预期目标偏差率大，往往是事倍功半、虎头蛇尾。
　　（三）全面预算执行不到位、考核力度不够
　　供电企业的通病是重视预算结果，轻视执行过程的监督和考核。为了完成预算指标，许多单位在年终突击抢进成本，尤其是资本性支出、大修费用的预算，十分不均衡。由于没有对项目有序合理的安排管理，仅依靠每季度事后控制预算执行情况分析，是不能控制的。主要体现在预算评价体系不健全，存在一定主观因素；预算评价中结果考核，轻过程评价等。
　　三、电力企业实施全面预算管理的有效途径
　　（一）制定合理预算目标
　　预算目标的制定要依托企业战略，应该先有企业战略，再有预算目标。预算目标是企业战略目标的分解和细化，是保证企业战略意图得以实现的有效手段和工具。所以，集团公司要建立战略研究机制，推进电网发展方式和集团公司发展方式转变，确保国有资产保值增值，加快建设电网坚强、资产优良、服务优质、业绩优秀现代公司，分析企业所处的生存环境，包括国家宏观政策、行业发展趋势、竞争对手状况等内容，并据此制定企业发展、营销、投资、融资等方面策略及3至5年的发展规划。然后再根据规划参照同行业各项经营指标的平均或先进水平，在考虑企业的行业竞争策略的基础上，合理确定企业的预算目标。
　　（二）建立科学的指标体系
　　科学的指标体系是预算目标得以实现的保证，在制定指标的时候结合企业的发展规划和经营战略，参照同行业各项经营指标的平均或先进水平，同时也不可忽略当地电力市场实际需求情况。所以，要科学、合理地制定主要生产技术经济指标、生产经营中各种资源消耗指标和费用开支指标。有了指标还要按照预定的目标进行层层分解，直至落实到班组（或个人），实行目标责任考核。通过定期开展企业经营分析，及时统计各相关预算指标的完成情况，分析与进度预算或预测指标的差异，对脱离目标的不利差异查找原因，采取纠正措施，落实责任，加强过程控制，以使整个企业的生产经营活动处于受控状态。
　　（三）全员、全面、全过程参与，实现有效的沟通与协调
　　预算管理是一种战略管理，战略性体现在它是连接企业战略和经营活动的桥梁，使长短期预算得以衔接，真正实现全面、全员、全过程预算管理。全面体现在：企业的所有经济活动、生产经营建设各个环节均要纳入预算管理，企业上下目标要保持一致，个体目标与总体目标要协调统一。全员体现在：所有的部门、人员都要参与预算管理，并有相应的、明确的职责分工，实现业务归口管理，指标归口负责；预算的编制、审核、执行需要各个部门之间的相互配合、相互协调。通过预算分门别类，有层次地将企业经营目标分解到各职能部门，并延伸细化到每个岗位员工，成为他们在特定期间的具体工作目标。
　　四、结束语
　　电力企业是国有企业，关乎国计民生，而财务管理又是企业管理的核心。本文以电力企业财务管理中的全面预算管理为例，分析当下全面预算管理在电力企业的现状和存在问题，并针对问题，提出了在电力企业运用绩效管理的方法，来解决全面预算管理现状，进而健全电力企业财务管理制度，提升电力企业的财务管理水平。
　　参考文献：
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