内部审计简介

　　工作中常有人说：内部审计是自己人整死自己人，内部审计就是鸡蛋里面拣石头。也有人说它是是企业的经济巡逻警，是企业的幕后管理者，是高层领导决策的左右手。它究竟是什么东西？结合我们的实际工作一起来谈谈。
　　内部审计的概念根据国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义为：内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。我把它理解成一句话：内部审计是一种保证和咨询活动，目的是为组织增值和高效。保证什么呢？保证所有活动按组织（包括政府机构、企业机构、非盈利机构等）目标运行；咨询就是提供建议以及相关的服务活动，包括顾问服务、建议、协调、程序设计及培训等。
　　内部审计的发展国际内部审计师协会（IIA）成立于1941年9月2324日，总部设在美国佛罗里达州，目前在总部有100多名工作人员。
　　1974年美国内部审计协会IIA第一次开始举行注册内部审计师考试。中国从2000年开始中、英文CIA（国际注册内部审计师）考试，每年在11月份举行。2008年将实行计算机考试，每可多次参加考试（具体见中国审计论坛）。1976年成立了一个专门从事“内部审计”学科研究的基金，每年此基金都赞助很多专家、学者从事内部审计的学术研究，所以每年IIA都会有些最新的研究成果。
　　1978年，国际内部审计协会正式颁布了内部审计准则，此准则颁布了后十年来被世界各国的审计领域所普遍认可并认同，并被翻译成9种语言。
　　目前，内部审计已经从原来的“以控制为基础”内部审计变成现在的“以风险为基础”的内部审计。目前在内部审计这个学科和领域，美国的“内部审计”已经成为全世界公认的“最科学的”的内部审计，其理论和标准都成为世界各国学习和模仿的“范例”。
　　内部审计的作用内部审计的作用有诸多方面，总结起来主要包括以下几个方面：
　　一、保证为了对机构的风险管理、控制或治理过程进行独立评价而客观地审查证据的行为。例如对财务、绩效、合规性、系统安全和应尽责任的审查等，概括包括如下：
　　1、确定本组织的各项活动是否符合国家的法律法规。如税法，会计法、外商投资法、合同法等。
　　2、确定织组的各项制度、决议、计划是否得到落实，是否达到预期的目标和要求。如公司制度、董事会决议、榨季计划等。
　　3、确定组织某些具存在的缺陷或失败进行快速报告，促使高级管理层做出快速反应，并且及时地采取防范、纠正措施。如审计中发现情况严重且紧急需马上采取措施的事件。
　　4、确保组织各项活动遵循有关规定，操作程序是否按工作流程。如部门作业违反流程操作，容易造成损失或潜在损失。
　　5、评价内部控制体系的健全性及保证程度，评估公司经营风险，通过在规避风险、转移风险和控制风险方面向公司提供帮助和建议。如内部控制失效、经营风险较大、对公司有潜在风险等。
　　二、咨询提供建议以及相关的的服务活动，包括顾问服务、建议、协调、程序设计及培训等。保证与咨询是相辅相成，两者是密不可分的，如我们在进行保证活动时，也有可能提出相关的建议。
　　内部审计的重要性针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作《2002年萨班斯奥克斯利法案》（简称萨班斯法案“SOX法案”）。法案对会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。包括公司首席执行官和财务总监必须对报送给SEC（美国证券交易委员会）的财务报告的合法性和公允表达进行保证。保证建立、健全财务报告内部控制并每季度要评价，违反此项规定，将处以50万美元以下的罚款，或判处入狱5年。帮助管理层履行上述职责是内部审计的职责。内审部门担任如此重要责任，不难理解国内外的公司对内部审门重视情度。
　　国外内部审计人员设置情况：通用汽车是世界上最大的制造公司和全线汽车产品制造商，它在73个国家拥有39万雇员，拥有子公司、合资公司和附属机构共约260多家。内部审计人员目前由400名专业人士组成，遍布世界五大州，使用20多种语言。
　　沃尔玛是美国零售业的奇迹，它在美国有2560家店和470家会员俱乐部，在世界其他地区有1000家店，公司雇员超过100万人。公司现有内审人员320多名。
　　IBM公司的全球雇员是30万，内部审计与业务控制部门共有200多人。
　　国内内部审计人员设置情况：除上市等国有企业外（一定要设内审部门），民营企业也对内部审计愈来愈重视，许多企业把内审部一再扩充。据了解，我们熟悉的深圳华为公司，共有内部审计人员80余人，其总部的内部审计部门就有30余人；合生创展公司的内审部原来有7个人，近期扩充到22人；雅倩化妆品公司也在近期把内审部扩充到10多人。
　　内部审计的前景由于内部审计部门独立于其它部门，同时又有权对各部门进行审计，审计人员是企业各部门中极少可纵观企业全局的人，比各部门掌握的信息都更为全面、得到全面锻炼的机会也更多，对企业全局有了更深的理解，能培训他们的控制理念和管理方法，可以使他们在全公司游刃有余。因此，许多优秀的内部审计师在从业一段时间之后，就可能成为企业高层管理者的人选。
　　随着中国加入世贸组织和对外开放，必然涌入大批的跨国（集团）或企业，这批管理先进的公司一定设有内审部门。越来越多不断壮大的私营企业和改制后要上市的国企、民企也要设立内部审计部门，它将成为企业管理必不可少的一部份。所以，内部审计的前景是一遍光明。